Zaliczenie w koszty ubezpieczeń AC i GAP dla samochodów osobowych w 2026 roku – zasady, limity, praktyczne przykłady

Od 1 stycznia 2026 r. weszły w życie zmiany dotyczące rozliczania kosztów związanych z samochodami osobowymi. Choć modyfikacje objęły m.in. nowe limity podatkowe dla amortyzacji i leasingu, to ważna informacja dla przedsiębiorców jest taka, że zasady rozliczania w kosztach podatkowych dobrowolnych ubezpieczeń AC oraz GAP pozostały bez zmian.

Poniżej wyjaśniamy szczegółowo, jak w 2026 roku prawidłowo zaliczać w koszty składki AC i GAP oraz jakie limity mają zastosowanie.

1. AC i GAP w 2026 r. – nadal obowiązuje limit 150 000 zł

Według obowiązujących przepisów, składki na dobrowolne ubezpieczenia samochodów osobowych – takich jak AC (autocasco) oraz GAP – można zaliczyć w koszty uzyskania przychodów tylko w proporcji do wartości 150 000 zł, jeśli wartość pojazdu przyjęta do ubezpieczenia tę kwotę przekracza.

Potwierdzają to aktualne publikacje branżowe, wskazując, że zmiany od 2026 r. nie objęły ubezpieczeń dobrowolnych i nadal stosuje się te same limity proporcji.

Przykład podstawowej zasady

Jeżeli samochód ma wartość przyjętą do ubezpieczenia np. 300 000 zł, to kosztem podatkowym będzie proporcjonalna część składki ustalona według wzoru:

Proporcja = 150 000 zł / wartość pojazdu przyjęta do ubezpieczenia

2. Zakres zmian od 2026 r. – co ważne, czego nie zmieniono

Zmiany dotyczą:

• limitów amortyzacji,
• limitów rozliczenia leasingu,
• wprowadzenia progu emisyjności CO₂ przy ustalaniu limitów dla samochodów spalinowych i hybrydowych.

Od 2026 r. dla pojazdów o emisji CO₂ ≥ 50 g/km limit amortyzacji i leasingu spadł do 100 000 zł, ale nie dotyczy to ubezpieczeń AC/GAP.

Brak zmian w zakresie:

• zasad rozliczenia składek AC i GAP,
• proporcji liczonej na podstawie limitu 150 000 zł (lub 225 000 zł dla EV / wodór),
• uwzględniania wartości pojazdu przyjętej do ubezpieczenia (netto, netto + VAT lub brutto).

3. Jak obliczyć koszt podatkowy AC i GAP w 2026 r.?

Przy rozliczeniu AC i GAP w 2026 roku stosuje się zasadę proporcjonalnego ujmowania składki, gdy wartość samochodu przekracza limit podatkowy.

Krok po kroku:

1. Ustal podstawę ubezpieczenia – np. wartość brutto, netto lub netto + 50% VAT.
2. Wyznacz proporcję:
   • 150 000 zł / wartość przyjęta do ubezpieczenia (dla samochodów spalinowych i hybrydowych).
   • 225 000 zł / wartość pojazdu – dla samochodów elektrycznych lub wodorowych.
3. Zastosuj proporcję do składki AC i/lub GAP – tylko ta część może trafić do kosztów.

Przykład z 2026 r.

Samochód o wartości 250 000 zł brutto (odliczenie VAT 50%):

• limit dla AC i GAP: 150 000 zł,
• proporcja: 150 000 / 250 000 = 60%,
• jeśli składka AC wynosi 4000 zł → kosztem będzie 2400 zł.

W wieli źródłach znajdziemy potwierdzenie, że w takim przypadku współczynnik proporcji dla AC/GAP pozostaje niezmieniony.

4. Czy sposób finansowania pojazdu ma znaczenie?

Tak – ale tylko dla niektórych kategorii kosztów.

Dla ubezpieczeń AC i GAP sposób finansowania (zakup, leasing operacyjny, finansowy, najem, użyczenie) nie zmienia zasad limitowania – składki zawsze podlegają proporcjonalnemu rozliczeniu, jeśli wartość przekracza limit.

Potwierdzają to analizy dotyczące rozliczeń kosztów samochodów w 2025/2026 r.

Wyjątek dotyczy wyłącznie nowych zasad leasingu w zakresie amortyzacji i kosztów kapitałowych – ale nie w przypadku ubezpieczeń.

5. GAP a rozliczenia podatkowe w 2026 r.

Ubezpieczenie GAP (udział w stracie wartości pojazdu) również podlega proporcji 150 000 zł.

Nie ma oddzielnych przepisów dla GAP – stosuje się te same zasady co dla AC.

6. Wartość pojazdu dla ubezpieczenia – dlaczego ma znaczenie?

To przedsiębiorca może wybrać podstawę ubezpieczenia:

• wartość netto,
• wartość netto + 50% VAT,
• wartość brutto.

Im wyższa wartość, tym niższa proporcja kosztowa, ale jednocześnie jest wypłacana wyższe odszkodowanie za zdarzenia objęte ubezpieczeniem.

7. Czy limity dotyczą wszystkich rodzajów samochodów?

Tak, ale z rozróżnieniem na:

Typ pojazdu	Limit wartości dla AC/GAP
Samochód spalinowy lub hybrydowy	150 000 zł
Samochód elektryczny / wodorowy	225 000 zł

 

8. Podsumowanie – co musi wiedzieć przedsiębiorca w 2026 roku

• Ubezpieczenia AC i GAP można nadal zaliczać w koszty według zasad obowiązujących wcześniej.
• Brak zmian w zakresie limitu 150/225 tys. zł dla tych polis.
• Stosuje się proporcję kosztową, jeśli wartość pojazdu przekracza limit.
• Zmiany dotyczące leasingu i amortyzacji (limit 100 tys. zł dla aut o wysokiej emisji) nie wpływają na AC i GAP.
• Warto zwrócić uwagę na podstawę ubezpieczenia – wpływa ona na wysokość możliwego kosztu.